Guía para Elaborar Informes de Auditoría Financiera
School
Elizabeth City State University**We aren't endorsed by this school
Course
CJ 400
Subject
Arts & Humanities
Date
Dec 12, 2024
Pages
7
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Auditoria Financiera 2Producto Académico n.°4 TareaEvaluación FinalActividad Grupal1.Consideraciones:CriterioDetalleResultado deaprendizajede la unidadAl finalizar la unidad, el estudiante será capaz de formular losinformes de auditoría financiera considerando los requerimientosde las Normas Internacionales de Auditoría y otra normativaaplicable para la entrega al comité de auditoría. EjesTemas1. Formación de una opinión y presentación del informe sobrelos estados financieros 2. Comunicación de las materias de auditoría clave en elinforme del auditor independiente 3. Modificaciones a la opinión contenida en el informe delauditor independiente 4. Parágrafos de énfasis de materia y parágrafos de otra materiacontenidos en el informe del auditor independiente Tipo deproductoacadémicoAnálisis y resolución de casos.Enunciado/ConsignaLea detenidamente el caso y las preguntas planteadas yconteste de manera concisa y clara, fundamentando surespuesta.Recursos deaprendizajeobligatoriosMaterial de lectura obligatorio de la Unidad.Formato depresentaciónUtilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración dela presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial,tamaño 12. El nombre del archivo debe ser grabado de la siguienteforma: PA4_Grupo NªXXXX.El envío de la actividad se realizará por el aula virtual,unidad 4, apartado Producto académico 4.Un integrante del grupo debe publicar el archivo en el aulavirtual antes de la fecha y hora límite de entrega.Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, afin de que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.1 | P á g i n a
Auditoria Financiera 2CASO - ABC EMPRENDEDOR S.A.C. (EMPRESA FUNDADA EN MARZO DE 2021)Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva de la auditoría financiera, yaudite el rubro teniendo en cuenta que la empresa sujeta a la auditoria aplica las NIIF. Luegodetermine los errores de criterio contrarios a las NIIF, proponiendo los ajustes oportunos.a.Estados financieros (al 31.12.2022)ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAABC EMPRENDEDOR S.A.C.(en miles de soles) CUENTA2022ActivosActivos CorrientesEfectivo y Equivalentes al Efectivo216,178Otros Activos Financieros39,713Cuentas por Cobrar Comerciales650,816Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas118,289Otras Cuentas por Cobrar6,545Anticipos25,646Inventarios1,106,362Activos por Impuestos a las Ganancias39,009Otros Activos no Financieros15,960Total Activos Corrientes2,218,518Activos No CorrientesOtros Activos Financieros337Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas5,284,634Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar52,330Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas2,822Otras Cuentas por Cobrar49,508Propiedades, Planta y Equipo1,453,466Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía566,810Activos por Impuestos Diferidos8,384Plusvalía117,363Total Activos No Corrientes7,535,654TOTAL DE ACTIVOS9,754,172Pasivos y PatrimonioPasivos CorrientesOtros Pasivos Financieros596,900Cuentas por Pagar Comerciales3,631,921Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas12,195Otras Cuentas por Pagar79,071Provisión por Beneficios a los Empleados111,407Otras Provisiones80,209Total Pasivos Corrientes4,511,703Pasivos No CorrientesCuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar2,365,728Otras Cuentas por Pagar101Otras Provisiones4,161Total Pasivos No Corrientes2,369,990Total Pasivos6,881,693PatrimonioCapital Emitido847,192Acciones de Inversión7,388Acciones Propias en Cartera-84,719Otras Reservas de Capital172,299Resultados Acumulados538,581Otras Reservas de Patrimonio343,452Resultado del Ejercicio1,048,286Total Patrimonio2,872,479TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO9,754,1722 | P á g i n a
Auditoria Financiera 2ESTADO DE RESULTADOSABC EMPRENDEDOR S.A.C.(en miles de soles) CUENTA2022Ingresos de Actividades Ordinarias14,666,346Costo de Ventas-11,990,048Ganancia (Pérdida) Bruta2,676,298Gastos de Ventas y Distribución-1,064,516Gastos de Administración-995,088Otros Ingresos Operativos144,554Otros Gastos Operativos-83,326Otras Ganancias (Pérdidas)-720Ganancia (Pérdida) Operativa677,202Ingresos Financieros32,142Gastos Financieros-613,584Otros Ingresos (Gastos) de las Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos1,050,360Diferencias de Cambio Neto-16,930Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos1,129,190Ingreso (Gasto) por Impuesto-42,720Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas1,086,470Ganancia (Pérdida) procedente de Operaciones Discontinuadas, neta de Impuesto-38,184Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio1,048,286b.El auditor ha obtenido la información adicional siguiente1. ClientesEl detalle es el siguiente:ConceptosImportesCliente A280,000Cliente B 140,000Cliente C230,816S/. 650,816-Los auditores enviaron carta de confirmación de los saldos y transacciones del ejercicio a losclientes A, B y C con los siguientes resultados:a)El cliente A no contesto a la solicitud de confirmación.b)De la confirmación del cliente B se deduce que la factura Nro. 830 por un total de7,080,300 (implica incluido IGV) correspondiente a un suministro que salió del almacénde la compañía el 28.12.2022 (fecha de traspaso del control según las cláusulas delcontrato), no fue tenida en cuenta como salida de existencia al 31.12.2022 y no ha sidocontabilizada.c)El cliente C indica que no recibió un pedido de materia prima por un valor (costo) de500,000 que debió llegar a su almacén el 29.12.2022, la compañía indica que este pedidofue considerado como salida de existencia y fue contabilizada como tal. 3 | P á g i n a
Auditoria Financiera 22. Proveedores en moneda extranjera-El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de lacompañía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el primersemestre del año 2023, según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de tráficorealizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:-Importe para pagar en divisasContravalor en solesAl día de la compraDólar USA600,0003.99Francos Alemanes5,0002.066Yenes Japoneses10,170.300.0259-Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2022 fueron:Dólar USA 3.66 sol/dólarFrancos Alemanes 2.044 sol/franco alemánYenes Japoneses 0.0251 sol/yen japonés3. Pasivos Financieros, Propiedad, Planta y Equipo y Provisión por Beneficios a los empleadosa)La composición del saldo del banco X es:FechaConcepto Importe31.12.2022 Préstamos otorgados 566,000-Enviada la carta de confirmación, el banco remite el estado de cuenta del cliente de acuerdo con el siguiente detalla:Cliente :ABC EMPRENDEDOR S.A.C.FechaConcepto Debe Haber 30.11.2022 Préstamos 566,000 0.00030.12.2022Pago 1era.cuota 0.000 66,000Saldo 31.12.2022 0.000 500,000 -Tras analizar la respuesta, se ha comprobado que existe una transferencia por pago de la1era. Cuota del préstamo al Banco X en el área de tesorería que no fue contabilizada en sumomento.b)El saldo de la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo no contempla el costo de una maquinanueva para el área de producción valorizada en S/ 650,000, dado que en el proceso deAuditoria se detectó que se había realizado la adquisición el 15.11.2022, que entró enfuncionamiento el 01.12.2022 y que se había realizado el pago mediante una orden decompra la cual por la cual el área de compras no reclamó la respectiva factura que respaldaradicha compra en su momento. Tiempo de vida útil 5 años.4 | P á g i n a
Auditoria Financiera 2c)El auditor detectó que no se había realizado el cálculo de cts, gratificación y vacaciones de 4empleados por el mes de diciembre que en total ascendía a S/.8,200 en la cuenta Provisiónpor Beneficios a los empleados, los cuales habían ingresado el 01.12.2022. 5 | P á g i n a
Auditoria Financiera 22. Preguntas por desarrollar:1)Auditar la situación que se presenta en el enunciado 1 del caso ydetermine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable alsaldo del rubro clientes y otros rubros relacionados. Preparar elprograma o programas de auditoría de los componentes involucradosindicando sólo los procedimientos o pruebas necesarios, señalando lasaseveraciones identificadas así como los riesgos de auditoriarelacionados.Desarrollo:2)Auditar la situación que se presenta en el enunciado 2 del caso ydetermine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable alsaldo del rubro Proveedores en moneda extranjera y otros rubrosrelacionados. Preparar el programa o programas de auditoría de loscomponentes involucrados indicando sólo los procedimientos opruebas necesarios, señalando las aseveraciones identificadas asícomo los riesgos de auditoria relacionados.Desarrollo:3)Auditar la situación que se presenta en el enunciado 3 del caso ydetermine si hay la necesidad de proponer algún ajuste contable alsaldo de rubro Pasivos Financieros, Propiedad, Planta-Equipo y Provisiónpor Beneficios a los empleados y otros rubros relacionados. Preparar elprograma o programas de auditoría de los componentes involucradosindicando sólo los procedimientos o pruebas necesarios, señalando lasaseveraciones identificadas así como los riesgos de auditoriarelacionados.Desarrollo:4)Emitir una Opinión sobre la auditoría realizada, teniendo en cuentaque la gerencia de la empresa no está de acuerdo con los ajustesdeterminados por su auditoria. Emitir un Dictamen según lo indicado enclases.Desarrollo:5) En caso de haber identificado debilidades del sistema de controlinterno contable del rubro auditado plantee las recomendaciones deque considere necesario para presentarlos a la gerencia. Emita lacarta de Control Interno en forma breve y concreta.Desarrollo:6 | P á g i n a
Auditoria Financiera 21.Rúbrica de evaluación:A continuación, se presenta la escala de valoración, en base a la cual seevaluará el trabajo individual, donde la escala máxima por categoríaequivale a 5 puntos y la mínima, 0.CriteriosLogrado(5 puntos)En proceso(3 puntos)No logrado (0 puntos)Establecer losobjetivos, alcancey procedimientosrequeridos através de unPrograma deAuditoria delcomponenteinvolucrado.Utiliza,adecuadamente, elcriterio teórico paraestablecer losobjetivos, alcance yprocedimientosnecesarios. Utiliza, parcialmente, elcriterio teórico paraestablecer los objetivos,alcance yprocedimientosnecesarios.No utiliza el criterioteórico paraestablecer losobjetivos, alcance yprocedimientosnecesarios.Determina losriesgos deAuditoríarelacionándoloscon losprocedimientosrequeridos en elPrograma deAuditoria delcomponenteinvolucrado.Identificaadecuadamente losRiesgos de Auditoríainvolucradosrelacionándolos conlos procedimientosde Auditoria. Identifica parcialmentelos Riesgos de Auditoríainvolucradosrelacionándolos con losprocedimientos deAuditoria.No Identifica losRiesgos de Auditoríainvolucradosrelacionándolos conlos procedimientosde Auditoria.Establece lasconclusionesluego dedesarrollar elPrograma deAuditoria delcomponenteinvolucrado.Señala conclusionesadecuadas luegode los resultadosobtenidos en larevisión delcomponenteinvolucrado.Señala conclusionesen forma parcial luegode los resultadosobtenidos en larevisión delcomponenteinvolucrado.No señalaconclusiones luegode los resultadosobtenidos en larevisión delcomponenteinvolucrado.Presenta elDictamen deAuditoria dondeemite la Opinióncorrespondienteluego de la Auditoriarealizada.Presentaadecuadamente undictamen deAuditoria.Presenta parcialmenteo en forma incompletaun dictamen deAuditoria.No presenta undictamen deAuditoria.Presenta la Carta deControl Interno conlos ajustes y/orecomendaciones. Presentaadecuadamenteuna Carta deControl Interno.Presenta parcialmenteo en formaincompleta una Cartade Control Interno.No presenta unaCarta de ControlInterno.Probidad académica-20-20-207 | P á g i n a